公安部、铁道部、交通部关于坚决制止和打击倒卖车、船票活动的通知

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财政部


财政部关于印发《内部会计控制规范基本规范(试行)》《内部会计控制规范货币资金(试行)》的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、直属机构，中国人民解放军总后勤部，中国人民武装警察后勤部，各中央直管企业：

　　为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范基本规范(试行)》和《内部会计控制规范货币资金(试行)》。上述规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范基本规范(试行)》和《内部会计控制规范货币资金(试行)》印发给你们，请布置所属国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织，从发布之日起试行。试行中有何问题，请及时函告我部。

　　附件：1.内部会计控制规范基本规范(试行)　

　　　　　2.内部会计控制规范货币资金(试行)　

　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国财政部

　　　　　　　　　　　　　　　　二○○一年六月

附件1：

内部会计控制规范基本规范(试行)

第一章 总 则

　　第一条 为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。　

　　第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

　　第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。

　　第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。　

　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。　

　　第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。

第二章 内部会计控制的目标和原则　

　　第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标：　

　　(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。　

　　(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。　

　　(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。　

　　第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则：　

　　(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。

　　(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　

　　(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

　　(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

　　(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。　

　　(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。　

第三章 内部会计控制的内容

　　第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。　

　　第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

　　第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。　

　　第十一条 单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

　　第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。　

　　第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。　

　　第十四条 单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。　

　　第十五条 单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。　

　　第十六条 单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。　

　　第十七条 单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。

第四章 内部会计控制的方法　

　　第十八条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。　

　　第十九条 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。　

　　不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

　　第二十条 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。　

　　第二十一条 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。　

　　第二十二条 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。　

　　预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。　

　　第二十三条 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。　

　　第二十四条 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。　

　　第二十五条 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。　

　　第二十六条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

第五章 内部会计控制的检查　

　　第二十七条 单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：　

　　 (一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。　
　　 (二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。　
　　 (三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。　

　　第二十八条 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。　

　　 第二十九条 国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。　

第六章 附则

　　第三十条 本规范由财政部负责解释。

　　第三十一条 本规范自发布之日起施行。　




附件2：

内部会计控制规范货币资金（试行）　

第一章 总则

　　第一条 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范基本规范》等法律法规，制定本规范。　

　　第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

　　第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。　

　　第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。　

　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。　

　　第五条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章 岗位分工及授权批准　

　　第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　

　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。　

　　单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。　

　　第七条 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。　

　　办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。　

　　第八条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。　

　　第九条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。　

　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。　

　　第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。　

　　(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。　

　　(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

　　(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。　

　　(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。　

　　第十一条 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。　

　　第十二条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。　

第三章 现金和银行存款的管理　

　　第十三条 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

　　第十四条 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。　

　　第十五条 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。　

　　单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设"小金库"，不得账外设账，严禁收款不入账。　

　　第十七条 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。　

　　单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。　

　　单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

　　第十八条 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。　

　　第十九条 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。　

　　第二十条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。　

第四章 票据及有关印章的管理　

　　第二十一条 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

　　第二十二条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。　

　　按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。　

第五章 监督检查　

　　第二十三条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

　　第二十四条 货币资金监督检查的内容主要包括：

　　(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。　

　　(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。　

　　(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。　

　　(四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

　　第二十五条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。　

第六章 附 则　

　　第二十六条 本规范由财政部负责解释。

　　第二十七条 本规范自发布之日起施行。

劳动人事部


劳动人事部关于印发北京市劳动局《关于试行市第一商业局改革职工病伤假时间计算办法的通知》的通知

1984年4月17日，劳动人事部

鉴于《劳动保险条例》在计算职工病伤假时间的办法上有不利于生产的弊病，需要改革，近年来有些地区提出并试行了由“连续”计算，改为“累计”计算的办法。从试行的情况看，“累计”计算的办法效果较好，既保障了病休职工的基本生活，又有效地克服了多年来存在的“五·二九”不良现象，提高了出勤率，促进了生产的发展。为了及时交流这方面的情况和经验，现将北京市劳动局《关于试行市第一商业局改革职工病伤假时间计算办法的通知》及其附件（摘要），一并印发给你们，供研究改革时参考。你们在这项工作中有什么经验，也望函告我们。

附一：北京市劳动局关于试行市第一商业局改革职工病伤假时间计算办法的通知
市第一商业局及所属各单位自一九七七年以来，对《劳动保险条例》中关于职工疾病、非因工负伤停止工作时间“连续”计算的办法改为在一个周期内累计计算的办法，收到了很好的效果。
累计计算的办法是：每月以一个固定的截止日期往前推十二个月。凡在这十二个月内职工病休累计达六个月者（或一百五十三个工作日），从超过之日起领取相当于本人工资百分之四十至百分之六十的疾病救济费。这种累计计算职工病伤假的办法，是职工病伤假制度上一项改革。许多企业单位欢迎这项改革，认为这个办法容易掌握，便于管理，解决了《劳动保险条例》中规定的“连续”计算的弊病，杜绝了长期病休还能拿到全部病假工资的问题，克服了少数职工小病大养、长期泡病号的行为，解决了多年来存在的“五·二九”现象，有利于出勤，有利于节约，有利于职工队伍的建设；对于真正有病需要休养者，也是一种爱护。经过几年的连续试行，证明这项改革方向是正确的，方法是可行的。经市人民政府批准，现将市一商局的经验材料转发给你们，从一九八四年三月起，在全民所有制企业及区、县、局属集体所有制企业试行。试行中请注意以下几
个问题：
一、这项劳动保险制度的改革，关系到广大职工的切身利益，各单位要有领导、有秩序地进行。在实行前一定要认真作好职工思想政治工作；要制定具体的执行办法，提交职工大会或职工代表大会讨论后实行。
二、关于恢复工作的问题。凡在十二个月内职工长期病休累计达六个月（或一百五十三个工作日）并领取疾病救济费者，如病愈需要复工时，经医生证明，要有试工期，试工期为两个月。在试工期，又患病累计休息半个月以上者，停止试工，停发病假工资，发给疾病救济费。试工期满，连续工作满两个月以上者，其再次患病休息时间可重新累计计算。对属于“短期”病休而累计超过六个月者（或一百五十三个工作日）复工时是否需要试工期，各企业在每月发工资前，按照职工考勤登记表统计，以一个单位可以根据具体情况自行规定。
三、各单位在试行这种办法前，职工已有连续病休假期的，其病休累计时间，可根据情况，实事求是地处理。
在执行中有何问题和经验，请及时告诉我们，以期逐步完善。

附二：北京市第一商业局改革职工病伤假计算办法收到效果（摘要）
按照劳动保险条例的规定，职工在“停止工作连续医疗期间在六个月以上时，改由劳动保险基金项下按月付给疾病或非因工负伤救济费”。这项规定，对于保证职工生活，解除他们的后顾之忧，起了积极作用；但是，这项规定，多年来证明是不完善的。少数职工利用“连续”病休六个月这一条，在病休快到六个月时，为了领取“病假工资”，就到企业上班。每年每月所领的都是百分之百的病假工资。广大群众对此很有意见，称他们为“五·二九”职工。这种计算办法，既不利真有病的职工的休养，又不利于职工出勤，对生产十分不利。
针对上述问题，我们从一九七七年五月开始，在全局系统所属企业试行凡因病或非因工负伤而病休人员，其病假休息天数，从病休时起，在一年内的任何时间累计超过六个月时，从超过之日起按病伤救济费核发。具体作法是：固定的截止日期往前推一年，这期间因疾病或非因工负伤病休超过半年，从超过之日起核发病伤救济费。如某单位九月三日发工资，在发工资时，累计计算每个职工去年八月到今年八月这一年间出勤的总天数，凡病休超过半年，从超过之日起就停发工资，核发病伤救济费。这种累计计算职工病伤假的办法，是职工病伤假制度上的一项改革，它比较有效地防止了少数职工既长期缺勤，又能拿全部病假工资的问题。
各企业单位普遍反映，这种累计计算病假的办法，基本上解决了长期病休还能拿全部病假工资的问题。广渠东路仓库共有九百零一名职工，执行这个办法前，有十七名职工总是断断续续休病假，一年只能上几十天班，却都能拿全部病假工资。执行这个办法后，这些病休职工，先后都上班了。据统计，这个仓库一九七七年出全勤的职工有76人，一九七八年出全勤的职工就增加到188人，提高了1．4倍，市百货公司百货批发部在执行累计计算病假以前的一九七六年，所谓“五·二九”的职工有16人，执行这个办法后，一直到现在除一人有精神病拿病伤救济费，三人退休外，其余12人，都能坚持上班。市百货大楼、菜市口百货商场等单位，都收到同样的效果。
许多单位把这种办法，规定在考勤制度中，如《北京市百货大楼关于职工考勤制度及假期工资的规定》第二条第二项规定：“职工患病需要休病假时，需有本单位医务室或合同医院诊断休息证明，经小组长批准交接工作后方可休假。病假不满一小时不计，满一小时者累计计算，病假工资按劳保条例规定办法。凡病假全休、半休连续合并计算，超过六个月者，按劳保开支。……在一年内累计超过六个月的，从第七个月按劳保开支。”这样，就同贯彻执行《企业职工奖惩条例》结合起来，同时，加强职工的政治思想工作，几者紧密结合，才能收到好的效果。
我们认为，这种办法较连续计算病假的办法有许多优点，对于少数懒散职工，小病大养、“泡”病号的职工，在制度上是一个约束，对于真正有病需要休养者，也是一种爱护，有利于提高出勤率，有利于职工队伍的建设。

附三：北京市一商局储运公司广渠东路仓库改革职工病伤假计算办法取得成绩（摘要）
我单位自一九七七年六月根据市一商局改革职工病假计算办法的精神，对劳动保险条例十三条乙款的规定进行了改革。新的办法规定，凡因病或非因工负伤而病休人员，其病假休息天数，从病休起，在十二个月内的任何时间累计超过六个月时，从超过之日起按病伤救济费核发。这样就将劳动保险条例中的病伤假“连续”计算改为“累计”计算，即在跨年度的十二个月内计算病伤假时间。
过去在没有执行新的制度时，个别职工利用原有制度的弊病，长期小病大养，泡病号。例如：有一位工人患病以来，一九七二年休一百五十五天，一九七三年休二百一十八天，七四年休二百四十一天，七五年休二百二十四天，七六年休二百二十六天，七七年休三百一十四天。这样多的病假，却都拿百分之百的工资。自从七七年底改变了计算办法，休假天数明显下降，七八年休息四十五天，七九年休七天，八○年和八一年都是全勤，八二年休病假六十多天。就其自身相比，七四年至七七年平均出勤率百分之十八点五，而七八年至八一年的平均出勤率为百分之九十五点八。另一工人自患病以来，七二年至七七年平均每年病休假二百二十六天，执行新的制度后，七八年至八二年达到无病假。这位工人七二年至七七年平均出勤率仅为百分之四十，七八年至八二年出勤率为百分之百。全仓库现有职工九百零一人，七六年出勤率仅为百分之八十七，缺勤二百天以上的职工有三十人，全勤职工只有二十七人，七七年出全勤的职工也只有七十六人。到七八年实行新的办法，出全勤的职工明显增加，七八年出全勤的职工一百八十八人，比七七年提高了一倍多，八二年出全勤近二百人，比七七年提高了百分之一百四十七。同时，出勤率也是逐年上升，七七年为百分之九十，到八二年就上升为百分之九十三，八三年提高到百分之九十五，达到了局里定的较先进的出勤率标准。
我们认为，这种新的办法在我单位执行以来，效果较好，有利于企业的管理，有利于职工队伍的建设。