国务院关于颁发国家机关工作人员退休、退职、病假期间待遇等暂行办法和计算工作年限暂行规定的命令

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国家税务总局


国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近年来，随着第三产业的发展，各地出租公房、私房的情况越来越多。由于出租房屋的申报纳税率低，租金收入隐蔽性强，在税收的征管中有不少漏洞。针对此情况，辽宁省地方税务局从1996年起连续三年开展了对出租房屋应纳税收的专项清理检查，取得了显著成效。根据国务院
领导的有关批示精神，为进一步加强房产税收的征收管理，堵塞漏洞，做到应收尽收，确保完成今年的税收收入任务，国家税务总局现将《辽宁省地方税务局关于加强对出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报》的材料转发各地参考，并提出以下要求，请你们结合本地情况，加以贯彻执
行。
一、各级地税部门要加强领导，克服不重视零散税收征管的思想，根据本省房产税收征管中存在的问题，学习辽宁省的做法，采取切实措施把加强出租房屋税收管理的工作落到实处，堵塞漏洞，增加收入。
二、要广泛开展税收宣传，利用电视、电台、报刊等多种形式进行税法宣传，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及纳税时限等，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。
三、要依靠党政领导，积极争取有关部门的配合，建立起有效的社会协税护税网络。要与房管部门、街道居委会、公安派出所等有关部门和单位建立起护税、协税工作关系，并通过这些部门的支持配合，及时、准确地掌握出租房屋的情况，严格征收管理。
四、要加大“双清”力度，清理房产税漏征漏管户。凡没有对房屋出租开展“双清”检查的地区，要尽快抓紧时间开展“双清”检查，把它作为努力完成今年税收任务的一项措施来抓。清理的面要适当放宽一些，既要注重那些商业区，也不要忽略一般地区；既要清查企业纳税单位，也
要清查未办理纳税登记的行政事业单位；既要清理私房出租，也要注意公房的转租。
五、对在清理检查中找不到出租人的，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人；对不能提供租赁合同或不能据实提供租金收入情况的，税务机关可根据当地情况核定不同区域房屋出租的租金标准，据以征收房产税；对代征单位和个人，各地可依照有关规定、结合当地情况确定并支付
代征手续费。
六、开展房产税“双清”检查，各地要做到精心组织，层层落实，集中人力和时间，尽量争取在年内进行。“双清”检查结束后，各地要向总局写出专题报告。

附件：辽宁省地方税务局关于加强出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报
近几年来，为增加税收收入，克报税源分散、量小面宽的困难，我们通过开展专项检查，不断加强房产税的征管措施，改进征管办法，使房产税收入连年大幅度增长，其中1995年征收房产税5．48亿元，96年征收7．49亿元，97年征收9．38亿元，98年计划10．1
亿元，预计能完成10．5亿元，平均每年增长20％，净增收入2亿元。我们的主要做法是：
一、堵塞漏洞，开展专项检查
针对出租房屋应纳的各项税收政策性强、涉及面广、税源分散、征管难度大、纳税人主动申报纳税意识不强、税收流失严重的实际情况，我局党组对此非常重视，专门召集各业务处长会议，研究解决的办法。为了堵塞漏洞、挖掘税源、增加收入，从96年到98年连续三年在全省范围
内对出租房屋应纳的各项税收进行了专项清理整顿。
为了保证专项清理工作的顺利进行，每次清理检查，各地都成立专项检查领导小组，下设办公室，领导和指导专项清理工作。为了把专项清理工作落到实处，还普遍制定专项清理方案，明确专项清理的指导思想、清理的内容、范围、重点、方法、步骤和处罚办法等，使专项清理工作能
扎实有序进行，做到有章可循，有的放矢。
二、加强税法宣传，讲明政策
针对出租房屋的特点，利用不同的方式进行了大张旗鼓的税法宣传，省局专门请辽宁电视台录制了出租房屋的专题电视片《屋檐下的税收》；省局领导发表了电视讲话；在今年专项清理的税法宣传中，从省到各市、各县区在同一时间（4月5、6、7三日）、用同一内容、以同一名义
（辽宁省地方税务局）分别在各地报纸的头版发布了《辽宁省地方税务局关于出租房屋收入必须依法纳税的通告》，要求有出租房屋行为的纳税人限期申报纳税，在广大纳税人中产生了强烈反响，各种咨询电话、信函等络绎不绝；沈阳、鞍山等市还利用新闻媒体、张贴布告和利用居民区内
的板报等形式进行税法宣传，规定纳税人的纳税时限和纳税方法。通过宣传使广大纳税人了解了有关税收法规和政策规定，提高了纳税人自觉纳税意识。
三、部门配合，齐抓共管
为了把专项清理切实抓出成效，各地区积极采取措施，依靠各级党政领导的支持，争取有关部门的配合，对专项清理工作进行齐抓共管。如对逃避检查或拒不交税的纳税人，采取银行扣款、查封出租房屋等强制执行措施；对那些屡查屡犯、明知故犯、拒不纳税的“钉子户”，利用新闻
媒介给予曝光，情节严重的移交司法机关依法处理，有力地震慑了偷、抗税的不法分子。大连腾飞体育用品商店和长虹体育用品商店被查出有出租房屋偷税问题，西岗区地税局多次下达纳税通知书，他们无动于衷，拒不缴税，税务人员依法将其房屋查封后，他们仍无视税法，竟然撕开封条
继续营业，造成了极坏的影响。对这种肆意践踏税法的行为，大连地税部门在有关部门的配合下，在大连电视台新视点栏目进行了曝光，然后按规定给予了严肃处理，打击了偷逃税者的嚣张气焰。
四、根据专项检查中暴露出的问题，改进完善具体征管办法和规程
（一）关于对出租房屋的纳税人界定征税问题
按现行税法规定，出租房屋的纳税人应为房屋的产权所有人，即房屋的出租人。由于相当一部分纳税人的纳税意识淡薄，采取种种手段逃避纳税，给税收征管工作带来很大难度。很多税务机关在对个人出租房屋进行纳税检查时，只能找到承租人，要想找到出租人则难上加难。因此多年
来相当一部分基层税务部门要求省地税局明确规定承租人为纳税人或由承租人代交房产税，对此我们认为依据不足。为此，我们经过反复征求意见，全面分析研究，在不违背现行税法的前提下，规定：“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务
机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《纳税通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，应由承租人缴
纳房产税”。
（二）关于核定租金收入征税问题
由于纳税意识淡薄，很多纳税人为了达到偷税的目的而故意隐瞒租金收入。为了堵塞漏洞，我们根据国家税务总局的有关规定，对纳税人出租房屋应纳的各项税收实行核定征收的办法。其具体方法是，由各市地税局在典型调查测算的基础上，按照房屋座落地的繁华程度、房屋结构、用
途、新旧程度将本辖区分为若干区域，核定各区域房屋的单位建筑面积的房屋租金标准，以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的租金标准计算出应税租金收入，据以计征房产税。
（三）关于对居民个人利用私有房屋从事生产、经营活动的征税问题
针对有些纳税人为了少纳税而把出租房屋说成是自己经营的问题，我们规定：对居民个人利用私有房屋从事生产经营活动的，凡其“三证”（营业执照、房屋产权证、户口簿）的姓名一致，可视为自有自用房产，按房产计税余值计征房产税，否则，一律从租计征房产税。
五、开展税源普查，加强征管基础
（一）对经营门点房屋出租情况进行普查。具体方法是，按照行政区划，把辖区分为几个部分，组成以协税人员为主，办事处、居委会人员配合的普查小组，以“拉大网”的形式，挨家挨户进行调查。首先，由房屋出租或承租人提供有关房屋出租（转租）人姓名、房屋地点、面积、协
议租金等情况，由纳税人签字盖章；其次，协税人员根据纳税人提供的第一手资料，逐户登记了解情况，对有异议的，重点进行调查，在此基础上，初步核定税额；最后，由分局根据协税人员上报的调查情况，逐户进行审查，核定应缴纳的税额，并把核定结果送达纳税人。
（二）对用于居住的房屋出租情况进行普查。由于这部分出租房屋分布零散、情况复杂，单纯依靠税务人员的力量，无法管理到位。因此，在普查工作中，各地都积极争取了公安派出所和各办事处、居委会的大力支持。其具体做法是：一是对以前外来的人口，由公安派出所提供各地段
外来暂住人口的姓名、居住地点，由协税人员及居委会人员联合，逐户进行调查，了解其租房情况；对以后的外来人口，与派出所协商，在给其办理暂住证之前，要求先到当地地税机关进行登记，填写居住地点及居住房屋情况登记表，然后派出所凭税务机关出具的有关证明才办理暂住证，
达到源泉控制的目的。二是充分发挥居委会熟悉情况的特点，由居委会向协税人员提供当地居民的租房情况，并协助税务部门工作。同时，与各派出所建立固定的协税护税关系。在日常检查、执法中，派出所专门抽调人员协助检查，确保了执法工作的顺利进行。
六、建立健全协税护税网络，严格对协税人员的管理
由于出租房屋点多、面广，征管难度很大，税务部门人员力量又相对不足，为确保应收尽收，在各办事处聘用了2－3名协税人员，专门从事对出租房屋房产税的征收工作。为确保协税人员的业务素质能够适应征管工作的需要，定期对协税人员进行培训，同时还制定了《房屋出租税收
征收管理考核办法》。协税人员使用的完税证应严格执行票证管理的有关规定，杜绝丢失、撕毁、虚开、转借等违纪行为。对纳税人需要填开出租专用发票的，由分局设定专人实行微机控开。征管科和人事监察科专人负责对协税人员日常管理，每月对每位协税人员的管户抽取5－10户进
行执法检查。
七、实行计算机管理，提高征管水平
为了提高征管水平，辽宁省丹东、锦州等地在对出租房屋房产税的征管工作中，充分发挥计算机现代化征管手段的作用，把出租、转租房屋房产税纳入计算机管理。把所有的出租房屋纳税人的基本情况，协议租金以及税务部门核定的租金额、税额、每月（或年）的税款缴纳情况、出租
房屋变更情况、注销情况等输入微机，并对每个纳税人进行编号。这种管理方式既有利于监督协税人员的征管工作，又可以随时掌握业户的变更、注销情况，消除执法的随意性。



1998年11月10日
河南省新乡市人民政府


新乡市人民政府关于印发《新乡市行政效能投诉处理暂行办法（试行）》的通知
新政〔2004〕11号

各县（市）、区人民政府，市人民政府各部门：
　　现将《新乡市行政效能投诉处理暂行办法（试行）》印发给你们，望遵照执行。

　　　　　　　　　　　　　　　二OO四年三月十六日

新乡市行政效能投诉处理暂行办法(试行)

　　第一条　为加强和规范行政效能投诉处理工作，提高行政效能，推进廉政勤政建设，保护自然人、法人和其他社会组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政监察法》、《国家公务员暂行条例》等有关法律、法规，根据有关规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条　本市各级行政机关和具有行政管理职能的事业单位（以下统称行政机关）受理和处理公民、法人和其他组织（以下统称投诉人）对本机关管辖范围内的单位及其工作人员（以下统称被投诉人）的行政效能投诉，适用本办法。
　　第三条　行政效能投诉处理坚持依法行政、分级负责、实事求是、有错必究的原则，实行教育与惩戒、监督检查与改进工作相结合的方法，依法维护投诉人和被投诉人合法权益。
　　第四条　市县（市、区）111效能监察联动中心为市县（市、区）人民政府行政效能投诉处理工作机构；市和各县（市、区）的行政机关应当确定行政效能投诉处理工作机构，与本级政府行政效能投诉处理工作机构形成网络。
　　各级行政效能投诉处理工作机构对外公开投诉电话，分别在本级人民政府和部门领导下开展工作。
　　第五条　行政效能投诉处理工作机构履行以下职责：
　　（一）受理投诉人对行政机关及其工作人员有关行政效率、服务质量、工作作风等履行职责情况的投诉；
　　（二）对属于受理范围的投诉进行调查处理；
　　（三）办理政府交办的有关事项；
　　（四）对下级投诉处理工作进行督查和指导。
　　第六条　行政效能投诉处理工作机构在处理投诉工作中行使下列职权：
　　（一）要求被投诉人提供与投诉事项有关的文件、资料，并就被投诉的问题作出说明；
　　（二）要求与投诉事项有关的单位和个人协助调查；
　　（三）要求被投诉人依法履行或正确履行法定职责、义务；
　　（四）责令被投诉人停止违反法律、法规、规章和人民政府的指示、决定、命令的行为；
　　（五）要求被投诉人对所造成的危害采取必要的补救措施；
　　（六）向被投诉工作人员的职务任免机关提出纪律处分和其他组织处理的建议。
　　第七条　投诉人发现行政机关及其工作人员有下列情形，可进行投诉：
　　（一）无法定依据或不依照规定权限和程序实施行政许可、行政事业性收费、行政检查、行政处罚、行政强制措施等行为；　
　　（二）违反规定强行委托或准许中介机构、下属事业单位或者其他组织代行行政管理权的；
　　（三）向行政管理相对人摊派钱物、索要赞助、提出强行购买指定商品或强行接受有偿服务等不正当要求的，非法设置有偿咨询程序的；
　　（四）利用职务或工作上的便利，“吃、拿、卡、要、报”的；
　　（五）执法不公、弄虚作假、徇私舞弊的；　
　　（六）执行公务态度生硬、蛮横粗暴、故意刁难，或者有其他不文明行为的；
　　（七）对不执行、或不能正确执行、或违反有关法律、法规、政策及人民政府的决定、命令的行为不主动纠正或纠正不力的；
　　（八）不履行公开承诺内容的；
　　（九）未按规定公开有关文件和办事依据、办事职责、办事程序、办事时限、办事条件、办事结果和办事纪律的；
　　（十）对符合条件的申请不予受理或未在规定时限内办结或未按规定告知办理结果的；
　　（十一）对属于本单位职权范围内的事项不解答、不受理、不办理，或者放弃、拒绝履行职责的；
　　（十二）对材料不齐全或不符合法定要求的申请，未一次性告知申请人需要补正的全部内容的；
　　（十三）对办理同类事项的不同对象，相同条件下不同等对待的；
　　（十四）对不属本单位职权范围或不宜由本单位办理的事项不说明、不请示、不移送的；
　　（十五）承办申请和事项中遇有涉及其他部门职权的，不与有关部门协商或协商不能取得一致，未报上级领导或机关裁决，擅作决定或置之不理的；
　　（十六）对当事人申请办理事项的有关资料损毁、丢失或泄密的；
　　（十七）设立的举报、投诉、监督、服务等面向社会的公开电话工作期间无人接听的；
　　（十八）其他违反行政管理制度的行为。
　　第八条　投诉人可通过电话、电子邮件或信函等方式进行投诉。
　　第九条　投诉人进行投诉，应当据实说明被投诉人的名称或工作人员的姓名、投诉的事项和理由等内容，以及投诉人的姓名、通讯地址、联系方式。
　　提倡投诉人分级投诉。
　　第十条　投诉人进行投诉，应当遵守法律法规等有关规定，不得干扰和影响工作秩序。
　　第十一条　任何单位和个人不得对投诉人的投诉进行阻拦、压制，不得打击报复投诉人。
　　第十二条　各级行政效能投诉处理工作机构对符合本办法第七条规定的投诉应当受理，按规定查办并回复投诉人。对不属受理范围的，应当向投诉人说明，并指导其向有处理权的机关反映。
　　第十三条　行政效能投诉处理工作机构及其工作人员应当严格执行有关保密规定，为投诉人保密，不得将投诉材料及投诉人有关情况转给被投诉人；需转交被投诉人核实、解决的，应摘要转交。
　　第十四条　行政效能投诉处理工作机构及其工作人员应当做好投诉的受理登记、自办、转办、督办、反馈、回复和归档立卷等工作，做到及时、恰当、正确、规范。
　　第十五条　市111效能监察联动中心受理的投诉，应当按照分级负责，归口办理的原则进行处理：
　　（一）对涉及各县（市、区）政府、市级行政机关、处级以上领导和工作人员的投诉，原则上由市111效能监察联动中心直接办理。
　　（二）对前项规定以外的各行政机关及其工作人员的投诉，原则上转交有关县（市、区）政府或部门办理。必要时，市111效能监察联动中心可以进行督办或者直接办理。
　　（三）对不属受理范围的投诉转有关机关处理。
县（市、区）和市直各部门、各单位行政效能投诉处理工作机构受理投诉的办理方式、办理范围参照上述规定确定。
　　第十六条　行政效能投诉处理工作机构对有权处理的投诉事项，必须在接到投诉（包括转办）之日起7个工作日内作出处理；需要转办的，应在2个工作日内转交有关机关处理。
　　对特别复杂的投诉事项不能按期办结的，经机构负责人批准，在向投诉人或转办的上级机关说明情况后，可适当延长办理期限。
　　对正在发生且影响较大、可能产生不良后果的投诉事项，受理机关应立即派人或责成有关单位派人到现场控制事态，对问题的解决作出妥善安排。
　　投诉人要求给予答复的，应当及时给予答复。
　　第十七条　对被投诉的行政机关或工作人员，经调查有本办法第七条所列情形之一的，依据有关规定，视情节轻重，实行行政过错责任追究。
　　（一）按照管理权限，由市、县（市、区）政府对有行政过错的行政机关，给予行政告诫、责令作出书面检查、通报批评、黄牌警告、扣减年度政府目标考核分值和记过错一次、取消当年评优评先资格或降低年度考核等次等处理。
　　（二）对有行政过错的工作人员，按照干部管理权限，由其职务任免机关给予批评教育，责令作出书面检查、通报批评、取消当年评优评先资格、扣发奖金、诫勉谈话、离岗培训、停职检查或调离工作岗位、免职、辞退等处理；构成违纪的，由其职务任免机关或监察机关按照规定权限和程序给予纪律处分；构成犯罪的，移交司法机关依法处理。
　　第十八条　对有关责任机关和责任人员的处理，属市111效能监察联动中心直接查办和督办的，由市111效能监察联动中心提出意见，建议有关政府或责成有关单位作出处理；转办的投诉事项，由承办单位提出初步处理意见，与市或县（市、区）111效能监察联动中心协调后作出处理。
　　第十九条　对投诉事项推诿不办、查处不力或者纵容包庇，致使投诉人重复投诉，造成不良影响的，依照有关规定，给予承办单位或相关责任人通报批评或追究其行政责任。
　　第二十条　建立行政效能投诉处理督查制度。各县（市、区）和市直各部门、各单位对转办的投诉处理确有不当的，市111效能监察联动中心有权责成重新调查处理。
　　第二十一条　行政效能投诉处理结果，作为各级行政机关行政效能评估和工作人员年度考核、奖惩的依据。
　　第二十二条　投诉事项的办理结果可通过适当形式予以公开，接受群众监督。
　　第二十三条　对具有社会管理职能的社会团体及其工作人员的投诉，参照本办法处理。
　　第二十四条　本办法由市政府法制办公室负责解释。
　　第二十五条　本办法自2004年4月1日起施行。